Тенизация экономики через налоговое давление: почему обязательный НДС (+20% налога) для ФЛП с 2027 года может привести к массовому уклонению.

Увеличение налогов для ФЛП: бизнес уйдет в тень? Информационное агентство Антикоррупционный правозащитный совет предоставляет свою оценку.

Министерство финансов Украины 18 декабря 2025 года опубликовало законопроект, который с 1 января 2027 года обязывает плательщиков единого налога (ФЛП и юрлица 1–3 групп) регистрироваться плательщиками НДС (20%) при годовом обороте свыше 1 млн грн. Это требование МВФ, как и налог на маркетплейсы (OLX, Rozetka, Prom и т.д.), с которым подписан соответствующий меморандум. По оценкам Минфина, это добавит бюджету около 40 млрд грн в год за счет ограничения схем уклонения и выравнивания условий.

Однако бизнес-сообщество, экономисты и аналитические центры бьют тревогу: низкий порог в сочетании со сложным администрированием НДС подтолкнет сотни тысяч предпринимателей в тень. Вместо детенизации реформа рискует расширить серый сектор, привести к закрытию ФЛП, оттоку кадров и потерям, превышающим ожидаемые поступления.

Почему бизнес уйдет в тень: рост нагрузки и бюрократии

Сегодня упрощенная система позволяет ФЛП (особенно 3-й группы с 5% ставкой) избегать НДС, вести простой учет и избегать ежемесячной отчетности. С 2027 года:

• При превышении 1 млн грн ставка единого налога для ФЛП снижается до 3%, но добавляется 20% НДС.
• Предприниматели должны регистрировать налоговые накладные, вести полный учет, рисковать блокировкой накладных и штрафами.
• Дополнительные расходы на бухгалтеров или ПО — сотни тысяч ФЛП просто не потянут.

Экономист Олег Гетман отмечает: «К сожалению, Министерство финансов решило начать не с компромиссов, а снова нервировать весь малый и микробизнес. Законопроект прост, как угол дома: убрать исключение про миллион, которое ранее не распространялось на плательщиков единого налога. Это именно та нелепая и вредная норма, о которой мы и думали ранее, что Министерство финансов так сделает. Оно так и сделало. Но шансов у этого законопроекта — ноль».

Павел Кухта, бывший заместитель министра экономики, называет реформу «смертью малого бизнеса»: массовое закрытие ФЛП, переход на наличные и эмиграция специалистов.

Борис Емельдеш из Украинского совета бизнеса добавляет: «Это не борьба с тенью, а массовое вовлечение малого бизнеса в сложное администрирование НДС, которое многие просто не выдержат».

Для IT-сектора и фриланса это особенно болезненно: Украина потеряет конкурентное преимущество низких налогов, а специалисты уедут в Польшу или Эстонию.

Риски для экономики: от закрытия бизнеса до коррупции

• Тенизация расчетов. Предприниматели вернутся к «конвертам», наличным и неофициальным договорам. Теневая экономика, которая, по мнению премьерши Свириденко, уже достигает 40% ВВП, может вырасти на несколько процентных пунктов.
• Закрытие ФЛП. Более 644 тыс. предпринимателей в 2024 году имели доход свыше 1 млн грн — многие из них прекратят деятельность или раздробят бизнес.
• Отток кадров. Высококвалифицированные специалисты (IT, фриланс) эмигрируют.
• Повышение цен. Легальный бизнес переложит НДС на потребителей, усиливая инфляцию.
• Коррупция. Сложное администрирование открывает двери для давления во время проверок.

Старший экономист CASE Украина Владимир Дубровский предупреждает: «Снижение порога регистрации плательщиков НДС до одного миллиона гривен может привести к массовой тенизации малого бизнеса и недополучению сотен миллиардов гривен налогов».

Позиция аналитических центров: критика меморандума с МВФ

Группа ведущих аналитических центров Украины в совместном обращении к власти и МВФ (опубликованном на сайте Экономической экспертной платформы) приветствует большинство положений меморандума — реформы налоговой и таможенной служб, прозрачность закупок, налогообложение цифровых платформ, отмена льгот на международные посылки. Однако пункт об отмене льготы по регистрации плательщиком НДС вызывает серьезное беспокойство.

Администрирование НДС в Украине предусматривает ведение полного бухгалтерского учета, и, по данным опросов Всемирного банка в конце 2024 года, является наиболее обременительной из всех процедур налогового администрирования. Распространение такого обязательства на микробизнес может полностью нивелировать главную идею упрощенной системы налогообложения, которая заключается в освобождении самых мелких предпринимателей от бремени учета и отчетности, а также налоговых проверок, часто сопровождающихся коррупционным давлением.

По предварительной информации, предлагается установить обязательный порог регистрации плательщиком НДС при достижении оборота в размере 1 млн грн. Это очень низкий порог. В 2024 году в Украине было зарегистрировано более 644 тыс. ФЛП — плательщиков ЕН, с доходом более 1 млн грн. Если представить, что все они станут плательщиками НДС, это создаст дополнительную нагрузку на систему администрирования НДС, понадобятся сотни тысяч бухгалтеров, которых нет, и приведет к росту текущих расходов микробизнеса.

По оценкам аналитических центров принятие такого решения приведет к потере общественного благосостояния в размере 150–180 млрд грн, или около 1,5–2% ВВП. При этом совокупные потери бюджета от злоупотреблений с упрощенной системой налогообложения оцениваются экспертами на уровне 10–13 млрд грн в год.

На самом деле такое решение приведет к закрытию большинства ФЛП, увеличению теневой экономики и коррупции. Часть высококвалифицированных кадров, скорее всего, покинет страну в поисках лучших условий за рубежом.

Специальный режим НДС ЕС устанавливает такой порог в размере 85–100 тыс. евро, такой же порог имеет Великобритания. С учетом уникальной обременительности отечественной модели администрирования НДС такой порог в Украине может быть еще выше.

Авторы обращения (CASE Украина, Институт налоговых реформ, Налоговая группа Экономической экспертной платформы и другие) рекомендуют сначала закрыть большие лазейки: неформальную занятость (потери 200–265 млрд грн/год), серый импорт (105–120 млрд грн/год), уклонение от акцизов и т.д.

Стоят ли риски ожидаемых поступлений?

Реформа — часть обязательств перед МВФ для программы EFF на $8,1 млрд. Но фокус на упрощенной системе игнорирует системные проблемы. Ожидаемые 40 млрд грн могут не поступить из-за тенизации, а потери экономики могут достигнуть сотень миллиардов.

_____________________

Читай нас дальше

События в Днепре и Днепропетровской области.

Журналистские расследования: коррупция, криминал, хищение бюджета, рейдерство (захват земли и недвижимости), фиктивные тендеры и нарушения законодательства о публичных закупках.

Статьи: аналитика, анализ законодательства, советы гражданам, пособия по юридической защите.

_____________________

ПОСЛУГИ адвоката Дніпро та Дніпропетровська область